No puedo pagar el modelo 303: cómo aplazar o fraccionar la deuda con la Agencia Tributaria

Llega el último día del plazo, el 303 te sale a ingresar y la cuenta no da. Quizá un cliente grande ha pagado tarde, quizá el trimestre fue bueno en facturas y malo en cobros. Lo que importa es lo que haces en las siguientes horas, porque hay dos formas de equivocarse (no presentar y presentar sin pedir nada) y una de acertar: presentar el modelo y pedir el aplazamiento o fraccionamiento dentro del plazo.

Este artículo responde a las dudas en el orden en que aparecen: si se puede, qué deudas quedan fuera (y son más de las que parece), cuándo y cómo se pide, si hace falta aval, cuánto cuesta y qué pasa si después fallas una cuota.

¿Se puede aplazar o fraccionar un impuesto?

Sí, pero no por capricho. La Ley General Tributaria permite aplazar o fraccionar las deudas, en periodo voluntario o ejecutivo, a solicitud del obligado, «cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos».¹

Dos palabras, dos cosas distintas. Aplazar es pagar toda la deuda más tarde, en una sola fecha. Fraccionar es pagarla en varias cuotas. Y la clave está en «de forma transitoria»: se pide para un bache de liquidez, no para una insolvencia estructural. Más adelante verás que, si dejas de cumplir los pagos propuestos mientras te contestan, la Agencia Tributaria puede denegarla por considerar las dificultades estructurales.

Una puntualización de alcance: aquí hablamos de deudas con la Agencia Tributaria. El reglamento de recaudación declara aplazables o fraccionables, en general, «todas las deudas tributarias y demás de naturaleza pública cuya titularidad corresponda a la Hacienda pública, salvo las excepciones previstas en las leyes».²

Qué deudas NO se pueden aplazar

Esta es la parte que más sorprende a los autónomos. La ley lista las deudas que no admiten aplazamiento ni fraccionamiento, y dos de ellas tocan de lleno el día a día:³

• Las retenciones. Quedan fuera «las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta». Es decir, lo que ingresas con el modelo 111 por las retenciones que practicas a otros no se puede aplazar.
• Los tributos que se repercuten, como el IVA, con una salvedad. La exclusión alcanza a «las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas». El IVA es un impuesto que debes repercutir a tu cliente en la factura,⁴ así que esta regla te afecta de lleno al 303.

Si tu problema es el modelo 303, la lectura honesta es esta: el IVA que has repercutido y ya has cobrado no es aplazable. El que has repercutido y no has cobrado, sí puede serlo, pero tienes que justificar «debidamente» que el cliente no ha pagado. Por eso conviene guardar las facturas pendientes y cualquier prueba del impago antes de pedir nada.

Hay una duda que la ley no resuelve en ese artículo: tu 303 es un saldo (repercutido menos soportado), y el texto no dice cómo se reparte la parte «repercutida» dentro de ese neto. No hemos encontrado doctrina que lo cierre, así que no lo afirmamos: si tu deuda es de IVA, pregunta antes en tu gestoría o en la propia Agencia Tributaria cómo lo aplican a tu caso.

Lo que sí figura en la lista de exclusiones son los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades,³ pero no los pagos fraccionados del IRPF. Por lo tanto, la lista literal no menciona el modelo 130 de un autónomo.

Si lo que te ahoga es el IVA de facturas que aún no has cobrado, quizá la solución no sea aplazar sino cambiar cuándo se devenga: lo explicamos en el artículo sobre el IVA de caja.

Cuándo hay que pedirlo: el orden importa

Aquí es donde la gente pierde el aplazamiento sin saberlo. Hay tres reglas de calendario.

1. Primero presenta el modelo. Si la deuda sale de una autoliquidación (el 303, el 130), la solicitud se inadmite si el modelo no se ha presentado antes o a la vez.⁵ No vale pedir tiempo para un modelo que no has presentado.

2. Pídelo dentro del plazo de ingreso. Para deudas en periodo voluntario, la solicitud debe presentarse «dentro del plazo fijado para el ingreso».⁶ No esperes al último día: la solicitud tiene datos y documentos que reunir.

3. Si presentas tarde, pide el aplazamiento a la vez. Para autoliquidaciones presentadas fuera de plazo, el reglamento solo considera que la solicitud está en periodo voluntario «cuando la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se presente junto con la autoliquidación extemporánea».⁶ Importa porque, si presentas un modelo con deuda y sin ingreso, el periodo ejecutivo empieza al día siguiente de acabar el plazo o, si ya acabó, al día siguiente de presentarlo.⁷

¿Y si ya estás en periodo ejecutivo? Todavía se puede pedir: hasta antes de que se notifique el acuerdo de enajenación de los bienes embargados.⁶ Con matices: por ejemplo, la garantía, cuando se exige, debe cubrir también el recargo del periodo ejecutivo.⁸

Qué pasa mientras te contestan

Presentar la solicitud en periodo voluntario tiene un efecto bueno y uno que se olvida:

• Bueno: impide que empiece el periodo ejecutivo mientras se tramita.⁷
• Que se olvida: no frena los intereses de demora.⁹ Corren desde el día siguiente al fin del plazo voluntario.

Además, durante la tramitación debes pagar el plazo o los plazos que tú mismo has propuesto. Si la Administración cree que va a tardar, puede fijar un calendario provisional de pagos que sustituye al tuyo; y si incumples cualquiera de esos pagos, puede denegarte la solicitud por dificultades económico-financieras de carácter estructural.¹⁰

La resolución debe notificarse en seis meses, y si pasan sin respuesta puedes entender desestimada la solicitud a efectos de recurrir.¹¹ Ojo con un detalle: el parón de intereses que la ley prevé cuando la Administración se retrasa no se aplica a los plazos para resolver aplazamientos y fraccionamientos.¹² Mientras esperas, sigues devengando.

¿Hace falta aval?

Depende de cuánto debas. La regla general es que la Administración puede exigir un aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca, o un certificado de seguro de caución. Si demuestras que no puedes obtenerlo, o que aportarlo compromete gravemente la viabilidad de tu actividad, puede aceptar otras garantías (hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria u otras suficientes).¹³ Cuando se exige, la garantía cubre la deuda, los intereses de demora y un 25 % más de la suma de ambos.⁸

Pero hay una dispensa por importe, y es la que resuelve la mayoría de los casos de autónomos: no se exigen garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros, tanto en periodo voluntario como en ejecutivo.¹⁴ Atención al «en conjunto»: se acumulan las deudas de la solicitud, otras del mismo deudor con solicitud pendiente de resolver y los vencimientos pendientes de deudas ya aplazadas o fraccionadas que no estén garantizadas.¹⁴ Si ya tienes un fraccionamiento en marcha, suma.

Este umbral lo fija una orden ministerial y se ha ido actualizando con los años (la actual sustituyó a otra que lo fijaba en 30.000 euros), así que conviene comprobarlo en el BOE antes de contar con él.¹⁴

Cuánto cuesta

Lo que genera un aplazamiento o fraccionamiento son intereses de demora. Se calculan por el tiempo que va desde el día siguiente al vencimiento del plazo voluntario hasta la fecha de vencimiento del plazo concedido. En un fraccionamiento, se calculan por cada fracción, y los de cada una se pagan junto con ella.¹⁵

El tipo es, por regla general, el interés legal del dinero incrementado en un 25 %, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado fije otro.¹⁶ Y existe un matiz que abarata la operación: si garantizas toda la deuda con aval solidario de entidad de crédito, sociedad de garantía recíproca o seguro de caución, el interés exigible es solo el interés legal.¹⁷

Un ejemplo para ver la mecánica, con un tipo supuesto del 4 % anual, puramente ilustrativo (no es el vigente: el real cambia por ley): debes 1.200 € y te conceden 4 fracciones de 300 € que vencen 1, 2, 3 y 4 meses después de acabar el plazo voluntario. Los intereses son 300 × 4 % × (1 + 2 + 3 + 4) / 12 = 10 € en total. Comparado con el recargo ejecutivo de no pagar ni pedir nada, que es del 5 % de la deuda si pagas antes de que te notifiquen la providencia de apremio (60 € sobre los mismos 1.200 €), y que después sube al 10 % o al 20 %,¹⁸ el aplazamiento sale mucho más barato.

Cómo es la solicitud

Esto es el mapa para cuando ya tienes la sede electrónica abierta. La solicitud debe indicar, como mínimo:¹⁹

• tus datos, los de la deuda (importe, concepto y fecha de fin del plazo voluntario) y, si actúa un representante, los suyos;
• las causas que motivan la petición;
• los plazos y condiciones que propones;
• la garantía que ofreces (o la petición de dispensa);
• la orden de domiciliación bancaria, cuando la Administración la haya establecido como obligatoria;
• lugar, fecha y firma.

Y debes acompañar el compromiso de aval o la documentación de la garantía que ofrezcas, los poderes si procede, el modelo de la autoliquidación y los justificantes de tus dificultades económico-financieras transitorias.¹⁹ Si algo falta, te requerirán que lo subsanes en 10 días; si no atiendes el requerimiento, la solicitud se tiene por no presentada.²⁰

Cuando te lo conceden, los vencimientos de los plazos coinciden con los días 5 o 20 del mes, y la resolución puede fijar plazos y condiciones distintos de los que pediste.²¹

Qué pasa si no te lo conceden, o si fallas una cuota

Si te lo deniegan en periodo voluntario, se abre un nuevo plazo para ingresar. Si no pagas en él, empieza el periodo ejecutivo; si pagas, se liquidan los intereses hasta la fecha del ingreso.²² Contra la denegación cabe recurso de reposición o reclamación económico-administrativa.²²

Si lo concedieron y dejas de pagar: en un aplazamiento, al día siguiente del vencimiento incumplido empieza el periodo ejecutivo y se te exige la deuda, los intereses y el recargo ejecutivo.²³ En un fraccionamiento concedido con dispensa de garantías, la fracción incumplida pasa a apremio con su recargo, y si tampoco la ingresas, se dan por vencidas todas las fracciones pendientes.²³

De ahí la regla práctica: pide plazos que puedas cumplir, aunque sean más largos, porque una sola cuota fallida convierte un acuerdo en un embargo en potencia.

Lo que no conviene hacer

• No presentar el modelo para «no deber nada todavía». La solicitud se inadmite sin autoliquidación presentada,⁵ y presentar fuera de plazo cuesta recargos que crecen cada mes.
• Presentar el modelo y dejar pasar el plazo sin pedir nada. Empieza el periodo ejecutivo y con él los recargos del 5, 10 o 20 %.^{7 18}
• Repetir la misma solicitud denegada sin cambiar nada. Se inadmite si no hay modificación sustancial, sobre todo si busca dilatar el cobro.²⁴

Cómo te ayuda Cuéntamo

La mejor solicitud de aplazamiento es la que no hace falta. El 303 y el 130 no son sorpresa: se pueden estimar con semanas de antelación a partir de tus facturas y tus gastos. Cuéntamo calcula la liquidación de cada trimestre y la incluye en tu previsión de saldo, así que ves en qué fecha el pago de impuestos te deja en descubierto, y puedes decidir entonces (con tiempo) si apartar dinero, adelantar un cobro o preparar la solicitud. Puedes probarlo gratis en cuentamo.com.

Preguntas frecuentes

¿Puedo aplazar el modelo 303?

Depende de qué contenga. La ley excluye las deudas derivadas de tributos que deban repercutirse, como el IVA, salvo que justifiques que las cuotas repercutidas no se han cobrado. Si tu problema es que un cliente no te ha pagado la factura, esa justificación es la base de la solicitud.

¿Se puede aplazar el modelo 111?

No. Las retenciones que debe ingresar el retenedor o quien hace ingresos a cuenta están excluidas por ley del aplazamiento y del fraccionamiento.

¿Hasta cuánto puedo pedir sin aval?

Hasta 50.000 euros en conjunto, sumando las deudas de la solicitud, otras con solicitud pendiente y los vencimientos pendientes de deudas ya aplazadas sin garantía. El importe lo fija una orden ministerial, así que comprueba en el BOE que sigue vigente.

¿Se paran los intereses mientras me contestan?

No. Presentar la solicitud en voluntario evita que empiece el periodo ejecutivo, pero los intereses de demora siguen devengándose, y el plazo de seis meses para resolver no los suspende.

¿Qué pasa si no pago una fracción?

La fracción incumplida pasa a apremio con recargo, y si tampoco la ingresas, se dan por vencidas las fracciones que quedaban. Es mejor pedir cuotas menores y más largas que prometer lo que no puedes cumplir.

Referencias

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